¿Cómo declarar las cuotas regularizadas en la renta?

Desde 2023, los autónomos en España cotizan a la Seguridad Social en función de sus ingresos reales. Esto significa que, al final de cada año, la Seguridad Social revisa si has cotizado de más o de menos y hace los ajustes pertinentes.

Este nuevo sistema ha generado muchas dudas sobre cómo y cuándo declarar estas regularizaciones en la renta y si realmente los autónomos recuperan el dinero cuando se les devuelve parte de sus cotizaciones.

En este artículo explicamos cómo funciona el proceso, en qué momento se declara y cómo afecta fiscalmente.

¿Cómo funciona la regularización de las cuotas?

Cada año, la Seguridad Social revisa las cotizaciones y ajusta los importes en función de los ingresos reales. Las tres posibilidades que existen son:

• Has cotizado en el tramo de ingresos correcto y está todo OK con la Seguridad Social.
• Has cotizado de menos y tendrás que pagar la diferencia.
• Has cotizado de más y la Seguridad Social te devolverá el exceso.

Pero si esta revisión solo puede hacerse una vez finalizado el año (cuando efectivamente puedes calcular tus ingresos totales), la gran pregunta es: ¿en qué año se declaran los posibles desajustes?

¿Cuándo y cómo se declaran las cuotas regularizadas?

Las administraciones han aclarado que no es necesario modificar declaraciones de años anteriores. Es decir, aunque la regularización pertenezca al año anterior, no tienes que presentar una autoliquidación rectificativa de años anteriores para compensar los desajustes.

Sin embargo, esta decisión no está del todo alineada con la legislación tributaria, que establece que los rendimientos deben reflejarse en el año en el que se producen. Para la Renta 2025, Renta WEB incluye ya campos específicos para estas regularizaciones. Los vemos con más detalle más abajo.

Lo que se hace en la práctica es reflejar las regularizaciones en la declaración de la renta del año en que se pagan o se reciben, siguiendo este criterio:

• Si pagas a la Seguridad Social la diferencia porque cotizaste de menos, se considera un gasto deducible en la renta del año en que lo pagas. Por ejemplo, si en 2025 pagas 600 € adicionales por la regularización de 2023, este gasto se deduce en la renta de 2025 (que presentas en 2026).
• Si la Seguridad Social te devuelve dinero porque cotizaste de más, se reduce el gasto deducible en la renta del año en que lo recibes. Por ejemplo, si en 2025 la Seguridad Social te devuelve 500 € por haber cotizado de más en 2024, en la renta de 2025 (presentada en 2026), tendrás que restar esos 500 € de tus gastos deducibles.

Novedad Renta 2025: nuevos campos en Renta WEB

Si eres autónomo y tienes que declarar una regularización de cuotas, el formulario de Renta WEB 2025 (apartado de rendimientos de actividades económicas en estimación directa) incluye campos específicos para ello. Búscalos en el apartado de regularización de cuotas al Régimen de Autónomos y rellénalos con los importes que correspondan según hayas pagado de más o de menos. Si tienes dudas, un asesor fiscal puede ayudarte a completar este apartado sin errores.

¿Por qué pasa esto?

Pongamos el caso de cotizar de más: tú, en 2023, al haber cotizado por 500 € más de los que deberías, también te dedujiste 500 € más en tu declaración (porque los gastos de Seguridad Social son deducibles). Si al hacer la regularización te los devuelven y vuelves a deducirlos, estarías haciendo una doble deducción, lo que Hacienda no permite. Lo mismo al revés: si cotizaste de menos, no pudiste deducir todos los gastos de Seguridad Social que te correspondían, por lo que tendrás derecho a sumarlos en la renta correspondiente.

¿Recuperas realmente el dinero si has cotizado de más?

La respuesta es sí y no. Sí, recibes físicamente el dinero en tu cuenta bancaria cuando la Seguridad Social te lo devuelve, pero fiscalmente te afecta en la renta del año en que lo recibes. Lo vemos con un ejemplo:

¿Cómo afecta esto a los impuestos que pagas?

Si tu tipo impositivo es, por ejemplo, un 20%, significa que por cada 500 € que Hacienda te hace restar de los gastos deducibles, pagarás 100 € más en impuestos. Por eso, si te devuelven 500 €, recibes ese dinero, pero al final del proceso te queda menos, porque pagarás impuestos sobre él.

Conclusión: sí, te devuelven el dinero, pero al año siguiente tendrás que restarlo como gasto deducible, lo que aumenta tu base imponible y puede hacer que pagues más impuestos. Solo recuperarás los 500 € íntegros si tu tipo impositivo es 0%, cosa poco probable.

¿Cómo evitar este problema?

Tres consejos si quieres evitar que pase esto:

• Revisar bien tu base de cotización para evitar pagar de más y depender de devoluciones futuras.
• Si recibes una devolución, tener en cuenta que afectará tu renta del año en que la cobres.
• Consultar con un asesor fiscal para planificar mejor las deducciones y evitar sorpresas en la declaración de la renta. En Taxfix contamos con profesionales especializados en autónomos que pueden ayudarte con esto y con lo que necesites.